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企业年金个税(补扣以前年度年金个税允许)

17 01月
作者:律师问答网|分类:动态

领取年金需要交税吗?这8个问题至关重要!

根据《企业年金办法》(人力资源和社会保障部财政部令第36号)第二条的有关规定,企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自主建立的补充养老保险制度。

根据《事业单位职业年金试行办法》(国办发〔2011〕37号)第二条的有关规定,职业年金是指事业单位及其工作人员在依法参加事业单位工作人员基本养老保险的基础上建立的补充养老保险制度。

那么,用人单位和个人向个人账户缴纳年金是否需要缴纳个人所得税?领取年金需要缴纳个人所得税吗?个人在国外定居或去世后,继承人一旦领取的年金如何纳税?对于类似问题,边肖结合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)的相关规定逐一解答。具体内容如下:

单位缴费部分的年金在计入个人账户时,职工是否需要缴纳个人所得税?

企事业单位按照国家有关政策规定的办法和标准,为所有在本单位工作或就业的职工缴纳企业年金或职业年金的单位缴费,当计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

超标准缴付的年金是否需要缴纳个人所得税?

个人根据国家有关政策规定缴纳的年金个人缴费部分,在不超过本人已缴纳工资计税基数4%的标准以内的,暂从个人当期应纳税所得额中扣除。

超过规定标准支付的年金单位缴费和个人缴费部分,纳入个人当期工资和薪金收入,依法征收个人所得税。税款由设立年金的单位代扣代缴,并报主管税务机关缴纳。

年金个人缴费工资计税基数如何确定?

企业年金个人缴费工资计税基数为本人去年月平均工资。月平均工资按照国家统计局规定的工资总额统计项目计算。职工所在城市上一年度职工月平均工资超过300%的部分,不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资的计税基础为岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和工资等级之和超过职工所在城市上一年度职工月平均工资的300%,不计入个人缴费工资计税基数。

取得年金基金投资运营收益是否需要缴纳个人所得税?

年金基金投资运营收入分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

达到退休年龄时领取的年金是否需要缴纳个人所得税?

本通知实施后,达到国家规定退休年龄并按月领取年金的个人,按照“工资薪金所得”项目适用的税率全额征收个人所得税;本通知实施后按年或按季度领取的年金应计入月平均数。个人所得税按照“工资薪金所得”项目适用的税率全额征收。

本通知实施前开始缴纳年金缴费的单位和个人,以及本通知实施后领取年金的个人,允许扣除本通知实施前缴纳的年金单位缴费和个人缴费,并已缴纳个人所得税,余额按本通知第三条第一项的规定征税。个人分期领取年金的,可按本通知实施前已缴纳的年金缴费额占缴费总额的比例扣除当期应纳税所得额,扣除后的余额按本通知第三条第一项的规定计算缴纳个人所得税。

个人因出境定居或死亡后由继承人一次性领取的年金如何纳税?

允许领取人按12个月按月分配一次性年金个人账户资金或余额,并按本通知第三条第(一)项、第(二)项的规定计算缴纳个人所得税

除上述特殊原因外,个人一次性领取年金个人账户资金或余额的,不得采用分摊方式。而是将一次收到的总额作为一个月的工资收入,按照本通知第三条第一项、第二项的规定计算缴纳个人所得税。

个人领取年金时,个税税款如何缴纳处理?

个人领取年金时,应纳税款由受托人代表委托人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金支付及相应的个人所得税明细。托管人应根据受托人的指令和账户管理人提供的信息,按照规定计算当期扣缴个人年金待遇应纳税额,并向托管人所在地主管税务机关申报缴纳。

关于年金纳税申报有何具体要求?

建立年金计划的单位和年金托管人应当按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的有关规定,实行全员全额扣缴的明细申报。受托人有责任协调相关管理人员办理扣缴申报,并依法向税务机关提供相关材料。

建立年金计划的单位应当在年金计划建立后的次月15日内,将年金计划、人力资源和社会保障部门出具的计划备案函、计划确认函以及主管税务机关要求的其他相关材料报送当地主管税务机关。年金计划、受托人或托管人如有变更,应在次月15日内将上述信息重新报送主管税务机关。

编辑设计:云南税收

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